湖南省国家税务局关于调整部分汇总纳税企业增值税预缴税额计算方法的通知
（湘国税发[2009]10号 HNPR－2009－84008）
各市州国家税务局：
1994年税制改革以来，省局对部分跨地区经营纳税人在经营形式、核算体制、采购体制等情况变化后，从便于税收管理，降低纳税成本，优化纳税服务考虑，依照有关政策规定审批同意实行“分支机构就地预缴、总机构统一结算汇缴增值税”的办法，并采取“预征率（额）法”计算分支机构增值税预缴税额。这种计算方法虽简单明了，便于操作，但从执行情况看也存在一些问题。一是以上年度实际数为依据核定下年度预征率，难以做到准确、合理，容易引起总分支机构之间缴纳增值税额的不均衡，往往导致总机构进项税额不能及时得到抵扣，形成大量的留抵税额，特别是在分支机构超预期预缴的情况下，留抵更多，占用企业资金更大，总机构难以协调；二是由于进项税额抵扣的滞后，按固定预征率征收，使税额计算分配不合理；三是同类型企业“预征率（额）法”与“销售额比例分摊法”并存，税负差异较大，税收分配不公平。基于这些问题，为公平税负，平衡税源，加强监控，根据部分地区国税机关和纳税人的意见，省局决定，从2009年1月（税款所属期）起，调整部分实行汇总缴纳增值税纳税人增值税预缴税额计算方法。现就有关问题明确如下：
一、省局已审批实行汇总缴纳增值税纳税人，除电力企业、需改制上市的湖南益丰大药房连锁有限公司暂保留按“预征率（额）法”计算增值税预缴税额外，其他汇总纳税企业统一改按“销售额比例分摊法”计算增值税预缴税额。
市州国税局已审批实行汇总缴纳增值税纳税人，增值税预缴税额计算方法的调整，由各市州国税局决定。
二、实行“销售额比例分摊法”计算增值税预缴税额的纳税人，由总机构汇总当期全部销售额，统一核算出当期应纳增值税额，并按各分支机构或纳税主体当期实现的销售额占本企业全部销售额的比例计算出各分支机构或纳税主体应分配的增值税额。计算公式为：
企业当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额－期初留抵税额
分支机构或纳税主体当期应预缴税额二企业当期应纳增值税额×（分支机构或纳税主体当期销售额÷企业当期全部销售额）
总机构统一计算当期应纳增值税总额时，如有留抵税额的，各分支机构或纳税主体不分配预缴税额，留待下期抵扣。
